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Rüruprente

Bei der als umgangssprachlich Rürup-Rente bezeichneten oder auch Basisrente handelt es sich um eine Form der seit 2005 staatlich subventionierten Altersvorsorge. Die Rürup-Rente beruht auf einem Rentenversicherungsvertrag und entspricht in wesentlichen Merkmalen der gesetzlichen Rente, allerdings nicht umlagefinanziert, sondern kapitalgedeckt. Im Unterschied zur klassischen privaten Rentenversicherung darf der angesparte Betrag bei der Rürup-Rente nicht in einer Summe ausgezahlt werden, sondern er wird lebenslang verrentet.

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Vorteile der Rürup-Rente

Der größte Vorteil der Rürup-Rente ist sicherlich die staatliche Förderung durch Steuervorteile über Sonderausgabenabzug. Weitere Vorteile:

• keine Anrechnung des Angesparten Kapitals bei Arbeitslosigkeit (ALG II)
• Schutz vor Pfändung (in der Ansparphase)

Nachteile der Rürup-Rente

• Beiträge zu Rürup-Renten können zurzeit nur gestaffelt steuerlich geltend gemacht werden (siehe Tabellen weiter unten)
• Auszahlung am Ende der Sparphase ausschließlich in Form einer Leibrente
• Rente muss versteuert werden
• Vertrag kann nicht beliehen, übertragen oder verschenkt werden
• Auszahlung eines „Rückkaufswertes“ in Verbindung mit einer Kündigung ist ausgeschlossen
• Verfall des Ersparten bei Tod des Sparers vor Rentenbeginn (je nach Anbieter kann aber eine Zusatzversicherung in Form einer Hinterbliebenen-Rente vereinbart werden)
• Verfall des Ersparten bei Tod des Sparers nach Rentenbeginn (je nach Anbieter kann aber eine Rentengarantiezeit vereinbart werden)

Steuerliche Behandlung

Ansparphase

Beiträge zu Rürup-Verträgen können sein 2005 gestaffelt als Sonderausgaben geltend gemacht werden. Im Jahre 2005 sind davon 60 % steuerlich ansetzbar. Bis 2025 steigt dieser Anteil jährlich um 2 %-Punkte auf 100 % (im Jahr 2008 also 66 %). Der maximal anzusetzende Betrag liegt bei 20.000 Euro (bei Verheirateten gemeinsam veranlagten 40.000 Euro).

Beispiel: Bei 4.200 Euro Beitrag zur Rürup-Rente

Steuerjahr	Steuerlich ansetzbarer Prozentsatz	Beitrag	Steuerlich ansetzbarer Betrag
2005	60 %	4.200 Euro	(60 % von 4.200 Euro) = 2.520 Euro
2006	62 %	4.200 Euro	(62 % von 4.200 Euro) = 2.604 Euro
2007	64 %	4.200 Euro	(64 % von 4.200 Euro) = 2.688 Euro
2008	66 %	4.200 Euro	(66 % von 4.200 Euro) = 2.772 Euro
…
2025	100 %	4.200 Euro	(100 % von 4.200 Euro) = 4.200 Euro

Steuerjahr	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012
Absetzb. Anteil	60 %	62 %	64 %	66 %	68 %	70 %	72 %	74 %
Steuerjahr	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Absetzb. Anteil	76 %	78 %	80 %	82 %	84 %	86 %	88 %	90 %
Steuerjahr	2021	2022	2023	2024	2025	2026	…
Absetzb. Anteil	92 %	94 %	96 %	98 %	100 %	100 %	100 %

Rentenphase

Während der Rentenphase sind die Leistungen aus der Rürup-Rente grundsätzlich zu versteuern. Allerdings gibt es zwischen den Jahren 2005 und 2040 besondere Freibeträge. Der Freibetrag beginnt im Jahr 2005 bei 50% der gezahlten Jahresrente und sinkt bis zum Jahr 2020 jährlich um 2% und danach, bis 2040, um 1% pro Jahr. Für Rentenzahlungen ab dem Jahr 2040 gibt es keinen Freibetrag mehr. Der Freibetrag oder steuerfreie Anteil wird zu Beginn des Rentenbezuges festgelegt und als fester Betrag in Euro lebenslang festgeschrieben (sog. Besteuerung nach dem Kohortenprinzip, jeder Jahrgang bildet eine Kohorte.).

Ein Beispiel soll die Vorgehensweise verdeutlichen:

Bei einem Rentenbeginn im Jahr 2010 betrüge der steuerfreie Anteil der Rente 40% (2005-2010 von 50% um je 2% pro Jahr abgeschmolzen). Bei z.B. 10.000 Euro Jahresrente wären also 4.000 Euro steuerfrei und 6.000 Euro steuerpflichtig. Der einmal ermittelte Freibetrag von 4.000 Euro wird nun "eingefrohren" und dem Rentenempfänger lebenslang gewährt. Würde statt dessen der anfänglich ermittelte prozentuale Anteil an der Rente "eingeforen", in unserem Beispiel also 40%, dann würde dies auch künftige Rentensteigerungen betreffen. Dies ist aber nicht der Fall. Damit hebelt der Gesetzgeber pfiffige Lösungen aus bei denen z.B. eine niedrige Anfangsrente und nach 2040 eine stark erhöhte Rentenzahlung vereinbart wird oder eine niedrige Anfangsrente in Verbindung mit einer hohen Dynamisierung wärend der Rentenlaufzeit.

In der Auszahlungsphase ergeben sich also folgende steuerpflichtige Anteile:

Beginn Rentenphase	2005	2006	2007	2008	2009	2010	2011	2012	2013
zu verst. Anteil	50 %	52 %	54 %	56 %	58 %	60 %	62 %	64 %	66 %
Beginn Rentenphase	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021	2022
zu verst. Anteil	68 %	70 %	72 %	74 %	76 %	78 %	80 %	81 %	82 %
Beginn Rentenphase	2023	2024	2025	2026	2027	2028	2029	2030	2031
zu verst. Anteil	83 %	84 %	85 %	86 %	87 %	88 %	89 %	90 %	91 %
Beginn Rentenphase	2032	2033	2034	2035	2036	2037	2038	2039	ab 2040
zu verst. Anteil	92 %	93 %	94 %	95 %	96 %	97 %	98 %	99 %	100 %

Quelle: § 22 Nr. 1 Tabelle aa) EStG

Förderungsfähige Sparformen

• konventionelle Rentenversicherung
• fondsgebundene Rentenversicherung
• britische Versicherungen (z.B. Canada Life, Standard Life, Clerical Medical)
• Fondssparpläne

Für wen ist die Rürup-Rente besonders interessant?

Besonders interessant ist diese Form der Vorsorge für Selbstständige mit einer hohen Steuerbelastung. Es ist quasi die einzige geförderte Form der Altersvorsorge für sie ist seit die Beiträge zur klassischen Renten- und Kapitallebensversicherungen nicht mehr als Sonderausgabe geltend gemacht werden können. Auch die Riester-Rente und betriebliche Alterversorgung kommt für Sebständige ja nicht in Frage.

Durch den neu geschaffenen Sonderausgaben-Höchstbetrag von 20.000,- EUR pro Jahr und Person können aber auch Angestellte zusätzlich steuergefördert vorsorgen. Aber auch für diese Zielgruppe gilt, dass die Rürup-Rente vorwiegend für Personen mit hohen Steuerbelastungen also Gutverdienern in Frage kommt.

• FAQ

  Häufig gestellte Fragen